Nowy wykaz wydatków kwalifikowanych od 1 stycznia 2025 roku
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 roku (Dz.U. 2024 poz. 1943) weszło w życie 1 stycznia 2025 roku. Wykaz wydatków kwalifikowanych 2025 jest obowiązkowy przy rozliczeniu PIT za 2025 rok, składanym w 2026 roku. Rozporządzenie-definiuje-zakres materiałów, urządzeń i usług, które można odliczyć. Każdy podatnik musi stosować nową listę, bo faktura wystawiona po 31 grudnia 2024 roku podlega już nowym zasadom.
| Pozycja | Status | Maks. % kosztów objętych ulgą |
|---|---|---|
| Magazyn energii | Dodane | 100 % |
| Magazyn ciepła | Dodane | 100 % |
| Mikroinstalacja wiatrowa | Dodane | 100 % |
| Dach jako przegroda | Dodane | 100 % |
| Drzwi zewnętrzne | Dodane | 100 % |
| Kocioł gazowy kondensacyjny | Wykreślone | 0 % |
| Kocioł olejowy | Wykreślone | 0 % |
| Zbiornik na gaz/olej | Wykreślone | 0 % |
Status „wykreślony” oznacza brak prawa do odliczenia po 31 grudnia 2024 roku.
Usługi zawsze kwalifikują się do ulgi, jeśli dotyczą zamontowania lub przygotowania inwestycji. Oto 7 najważniejszych:
- Wykonaj audyt energetyczny budynku jednorodzinnego.
- Zamontuj węzeł cieplny z pompą ciepła.
- Przygotuj dokumentację projektową instalacji OZE.
- Wykonaj izolację przegród zewnętrznych.
- Podłącz instalację do istniejącej sieci ciepłowniczej.
- Usuń demontaż źródła na paliwo stałe.
- Przeprowadź szkolenie z obsługi nowego systemu grzewczego.
Czy faktura częściowa jest OK?
Tak, faktura częściowa jest akceptowana, jeśli zawiera kwotę brutto, nazwę usługi lub materiału oraz datę wystawienia. Pamiętaj, że dzień wystawienia faktury jest datą poniesienia wydatku.
Co gdy na fakturze są materiały i usługi?
Możesz odliczyć całą fakturę, jeśli wszystkie pozycje znajdują się w wykazie wydatków kwalifikowanych 2025. Jeśli pojawi się pozycja wykreślona, musisz wyodrębnić koszty niewpisywalne do PIT/O.
Czy faktura pro-forma kwalifikuje się?
Nie, faktura pro-forma nie jest dowodem poniesienia wydatku. Powinieneś mieć fakturę VAT wystawioną przez czynnego podatnika VAT.
„Rozszerzamy zakres ulgi termomodernizacyjnej! Od nowego roku można odliczyć także zakup i montaż magazynu energii lub ciepła.” – Paulina Hennig-Kloska
Krok po kroku: jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną w PIT-37, PIT-36, PIT-36L i PIT-28
Od 2019 roku ulga termomodernizacyjna pomniejsza podstawę opodatkowania w skali lub podatku liniowego albo przychód w ryczałcie. W zeznaniu za 2025 rok musisz dołączyć załącznik PIT/O. Podatnik-składa-PIT/O z częścią E wypełnioną na podstawie faktur VAT. Inwestycja musi się zakończyć w ciągu 3 lat od pierwszego wydatku, a całe odliczenie możesz rozłożyć na 6 lat.
- Sprawdź datę faktury – musi być z 2025 roku.
- Wypełnij część E PIT/O – wpisz dane faktury i kwotę brutto.
- Przepisz kwotę do formularza głównego – w polu „odliczenia od dochodu”.
- Zachowaj oryginały faktur – urząd może żądać kopii.
- Upewnij się, że inwestycja mieści się w 3-letnim terminie realizacji.
- Rozliczaj ulgę rokrocznie – nie przekraczaj 6-letniego limitu odliczenia.
- Złóż zeznanie do 30 kwietnia 2026 roku przez e-Deklaracje lub e-pity 2025.
| Forma opodatkowania | Maks. ulga w 2025 r. | Przykład oszczędności podatku |
|---|---|---|
| Skala 12 % | 53 000 zł | 6360 zł |
| Skala 32 % | 53 000 zł | 16 960 zł |
| Liniowy 19 % | 53 000 zł | 10 070 zł |
| Ryczałt 8 % | 53 000 zł | 4240 zł |
Kwota odliczenia nie przekracza 53 000 zł na podatnika, nie na budynek. Małżeństwo może odliczyć 106 000 zł.
Co jeśli inwestycja trwała 4 lata?
Musisz doliczyć wcześniej odliczoną kwotę do dochodu w zeznaniu za rok, w którym upłynęły 3 lata. Złożysz korektę PIT i ewentualnie zapłacisz zaległy podatek z odsetkami.
Czy małżonek może odliczyć fakturę na mnie?
Tak, jeśli jest współwłaścicielem budynku. Faktura może być wystawiona na jednego z małżonków, a ulgę rozlicza drugi – kwota łączy się do 106 000 zł.
Co gdy otrzymałem dofinansowanie po odliczeniu?
Powinieneś złożyć korektę PIT i zmniejszyć wcześniej odliczoną kwotę o wartość dotacji. Nieodliczona część nadal przysługuje w kolejnych latach.
„Stosowanie się do objaśnień podatkowych z dnia 20 marca 2025 r. zapewnia ochronę przed sankcjami za błędne rozliczenie.” – Ministerstwo Finansów, 2025-03-20
Odliczenie PV od podatku a ulga termomodernizacyjna – jak łączyć bez utraty dofinansowania
Ulga termomodernizacyjna pomniejsza podstawę opodatkowania, a dotacja „Mój Prąd” zwraca część kosztów bezpośrednio na konto. Dotacja-zmniejsza-ulgę, dlatego odliczasz tylko kwotę pomniejszoną o przyznaną refundację. Odliczenie PV od podatku jest możliwe, jeśli instalacja służy własnemu zapotrzebowaniu, a faktura VAT jest wystawiona na podatnika.
- Odlicz tylko różnicę po odjęciu dotacji – wpisz kwotę brutto minus zwrot.
- Zawrzyj w PIT/O kwotę netto plus VAT, jeśli nie odliczasz VAT w działalności.
- Zachowaj umowę dotacji – urząd może żądać kopii.
- Pamiętaj, że magazyn energii odliczysz tylko, gdy nie został zrefundowany w 100 %.
- Audyt energetyczny odliczysz, jeśli nie został zrefundowany przez „Czyste Powietrze”.
- Rozliczaj ulgę w granicach 6-letniego limitu – 53 000 zł na podatnika.
| Składnik kosztów | Kwota brutto | Dotacja Mój Prąd | Kwalifikowalny do ulgi |
|---|---|---|---|
| Panele 6 kW | 18 000 zł | 6000 zł | 12 000 zł |
| Falownik | 7000 zł | 0 zł | 7000 zł |
| Magazyn 5 kWh | 12 000 zł | 0 zł | 12 000 zł |
| Montaż | 5000 zł | 0 zł | 5000 zł |
| Monitoring | 2000 zł | 0 zł | 2000 zł |
Przy dotacji 6000 zł maks. ulga = 53 000 – 6000 = 47 000 zł, jeśli więcej wydatków kwalifikuje się w roku.
Czy mogę odliczyć, jeśli dostałem 90 % dotacji?
Tak, ale tylko 10 % kosztów kwalifikuje się do ulgi. W PIT/O wpisz kwotę pomniejszoną o przyznaną refundację.
Co z audytem – też można odliczyć?
Możesz odliczyć audyt energetyczny, jeśli nie został zrefundowany. Zachowaj fakturę i zaświadczenie o wykonaniu.
Czy po sprzedaży energii tracę ulgę?
Nie, pod warunkiem że instalacja PV służy własnemu zapotrzebowaniu. Sprzedaż nadwyżki energii nie wpływa na prawo do ulgi.
Nie możesz odliczyć wydatków, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej.
